IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

Definición ampliada

El IRPF es un impuesto personal, directo, progresivo y de periodicidad anual que recae sobre las personas físicas residentes en España. Su recaudación se reparte entre el Estado (50 %) y las comunidades autónomas (50 %), por eso los tramos finales incluyen parte estatal y parte autonómica.

Categorías de rentas

La Ley 35/2006 distingue cinco fuentes:

1. Rendimientos del trabajo: nóminas, pensiones, prestaciones por desempleo.
2. Rendimientos del capital mobiliario: dividendos, intereses, rentas vitalicias.
3. Rendimientos del capital inmobiliario: alquileres.
4. Rendimientos de actividades económicas: autónomos.
5. Ganancias y pérdidas patrimoniales: ventas de inmuebles, acciones, fondos.

Bases imponibles

• Base general: integra rendimientos del trabajo, capital inmobiliario, actividades económicas y ganancias no derivadas de transmisiones. Tributa por tramos progresivos.
• Base del ahorro: integra rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales. Tributa con su propia escala (19 %, 21 %, 23 %, 27 %, 28 %).

Mecanismo de pago

El IRPF no se paga "de una vez" en junio. Se anticipa a lo largo del año mediante:

• Retenciones en nóminas, facturas profesionales y rendimientos del capital.
• Pagos fraccionados trimestrales para autónomos (Modelo 130 o 131).

En la declaración anual se regulariza: si lo retenido fue superior al impuesto debido, sale a devolver; si fue inferior, a ingresar.